Страховые взносы в налоговую. Куда платить страховые взносы. Пенсионный фонд вправе применять два вида санкций

Страховые взносы с 2017 года переходят под контроль ФНС. Это изменение отразится на всех страхователях. Что именно изменится в 2017 году? Какая будет предельная база для начисления страховых взносов? Определены ли ставки тарифов страховых взносов на предстоящий год? По какой форме потребуется отчитываться перед ФНС, ПФР и ФСС в 2017 году? Наиболее значимые для бухгалтера изменения по страховым взносам с 2017 года мы обобщили в данной статье.

Контроль за страховыми взносами с 2017 года

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, которым и станут руководствоваться налоговики. Именно ФНС с 2017 года станет администрировать указанные виды страховых взносов (в частности, принимать соответствующую отчетность по ним).

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, останутся под контролем ФСС. Этот фонд будет принимать и отчетность по этому виду страховых взносов.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

В 2017 году тарифы страховых взносов не изменятся. Все тарифы сохранены на уровне 2016 года. Приведем таблицы со ставками тарифов на 2017 год.

Общие тарифы

Если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 году ей следует рассчитывать взносы по основным (общим) тарифам. С 2017 года ставки этих тарифов установлены статьей 426 Налогового кодекса РФ.

В 2017 году схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому в 2017 году все выплаты без ограничения облагаются медицинскими взносами по тарифу 5,1 процента.

Пониженные тарифы

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, тоже не изменились. В таблице ниже приведены наиболее часто встречающиеся пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год (ст. 427 НК РФ).

Страхователи	Тарифы %
	ПФР	ФСС на ВНиМ	ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие «льготный» вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении лимита право на пониженные тарифы утрачивается с начала года (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)	20
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	20
ИП на патенте – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).	20
Организации, ведущие деятельность в области IT (пп. 3 п. 1, пп.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).	8	2	4

Заметим, что поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ 34 «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.

Тарифы взносов «на травматизм»

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, будут определяться в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). См. « ».

При этом в 2017 году ФСС, по-прежнему, сможет установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Теперь об изменениях. Напомним, что организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм» (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713). Соответствующие документы (справку-подтверждение и заявление) нужно представить в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф. Соответственно, для установления тарифа на 2017 год документы нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля 2017 года.

Если не подтвердить основной вид деятельности, то с 2017 года ФСС официально вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Теперь такое право за ФСС закреплено официально в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551. Заметим, что так органы ФСС поступали и до 2017 года. Однако это вызывало много судебных споров. Судьи полагали, что фонд не вправе выбирать самый «рискованный» вид бизнеса произвольно из всех видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. При установлении тарифа ФСС, по мнению судей, должны были учитываться только те виды деятельности, которыми организация фактически занималась в прошедшем году (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). С 2017 года такой подход применяться больше не будет.

Новый порядок расчета надбавки к взносам «на травматизм»

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на травматизм. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. № 39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

В связи с поправками, при расчете надбавки фонд также будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет зависеть от количества погибших. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Указанное постановление вступило в силу с 25 декабря 2016 года. Однако фактически поправка заработает с 2018 года, так как надбавку к тарифу на 2017 год фонд уже рассчитал до 1 сентября 2016 года (п. 9 правил из постановления Правительства РФ от 30.05. 2012 № 524).

База по страховым взносам в 2017 году: пределы

Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года будут регулироваться статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, будет определяться отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. В базу потребуется включать облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

На 2017 год предусмотрено повышение лимитов. Новый лимит Правительство РФ установило своим постановлением от 29.11.2016 № 1255. Предельные величины базы по страховым взносам на 2017 год такие:

• 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
• 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат в 2017 году не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются “медицинскими” взносами по тарифу 5,1 процента.

Таким образом, в лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году увеличились. Однако порядок начисления взносов в пределах базы и сверх лимита остался прежним.

Объект обложения страховыми взносам

Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохраниться и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны, например, пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и тд.

Единственное изменение касается суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме.

Срок уплаты страховых взносов

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году не поменяется. Как и прежде, последней датой уплаты страховых взносов будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Если же дата уплаты будет выпадать на выходной или праздник, то дата уплаты будут переноситься на ближайший рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Вести учет взносов и уплачивать их, как и раньше, в 2017 году нужно в рублях и копейках (п.5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника нужно будет вести карточку учета страховых взносов.

По взносам «на травматизм» срок уплаты тоже сохранится. Их нужно переводить в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.

Таким образом, к примеру, все виды страховых взносов за январь 2017 года нужно будет заплатить в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».

Новый порядок заполнения платежных поручений

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:

• в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
• в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
• в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

КБК для перечисления взносов в 2017 году

До 2017 года страховые взносы нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становиться ФНС. Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях на перечисление данных взносов в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ).

Новые КБК для страховых взносов с 2017 года

Вид взносов	Новые КБК
Пенсионные взносы	182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы в ФФОМС (медицинские)	182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы в ФСС РФ (по нетрудоспособности и материнству)	182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1	182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2	182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

Обратите внимание: поскольку администратором по взносам «на травматизм» остался ФСС РФ, направлять платежные поручения на уплату данных взносов необходимо в адрес фонда на соответствующий КБК (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). КБК по этим взносам с 2017 года не изменился:

• страховые взносы – 393 1 02 02050 07 1000 160;
• пени – 393 1 02 02050 07 2100 160;
• штрафы – 393 1 02 02050 07 3000 160.

В платежных поручениях на уплату взносов в качестве получателя нужно указывать налоговую инспекцию

Страховые взносы за организацию или ИП смогут платить другие лица

Изменился порядок расчета пеней за несвоевременную уплату страховых взносов

С 1 января 2017 года на страховые взносы распространяется налоговое законодательство. В связи с этим день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней больше включать не нужно. Кроме этого, с 1 октября 2017 года размер пеней увеличится:

• за просрочку уплаты страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;
• за просрочку с 31-го дня будут применяться 1/150 процентной ставки рефинансирования.

Зачет разных видов страховых взносов стал невозможен

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.

Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.

Отчетность по страховым взносам в ФНС

С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов «на травматизм», нужно в ФНС России. Вместо привычных расчетов РСВ-1 и 4-ФСС налоговики утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам. Он заменяет сразу несколько привычных форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. См. « ».

Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При этом имейте в виду, что с 2017 года способ сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС никак не влияет на сроки сдачи. Сдать расчет не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, нужно всем страхователям (и «на бумаге» и в электронном виде).

Если в расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. А налоговики должны будет направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии показателей. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчетность в ФСС

Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. « ». Из нее исключили все “лишнее”, что не относится к взносам “на травматизм”.

Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году:

• в электронном виде – сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• «на бумаге» – сдать расчет нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. См. « ».

Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные – смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителе. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, будет влиять на допустимые сроки представления.

Отчетность в ПФР

СЗВ-М

Срок сдачи ежемесячного отчета по форме СЗВ-М с 2017 года изменится. В 2016 году отчет СЗВ-М нужно было представлять в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. С 2017 году отчет СЗВ-М в подразделения ПФР нужно сдавать в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть, будет на пять дней больше на заполнение отчетов (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, к примеру, отчет СЗВ-М за январь 2017 года нужно будет сдать в срок, не позднее 15 февраля. См. « ».

Заметим, что форма СЗВ-М в 2017 году не изменится. По крайней мере, новую форму СЗВ-М чиновники не разрабатывали и на общественное обсуждение не выносили.

Обратите внимание: отчет СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдать не позднее 16 января 2017 года, поскольку 15-е января – воскресенье. То есть, к декабрьскому отчету уже применяются новые сроки. См. .

Ежегодный отчет

В 2017 году появится совершенно новый ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков. Его форма ещё не утверждена. Однако уже известно, что срок представления нового годового отчета - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, впервые сдать такой годовой отчет потребуется не позднее 1 марта 2018 года. В отчете потребуется отражать:

• СНИЛС;
• Ф.И.О.
• дату приема на работу и (или) дату увольнения (применительно к сотрудникам, принятым на работу и (или) уволенным в течение отчетного периода);
• дату заключения и (или) расторжения договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами);
• периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ;
• прочие сведения, необходимые для назначения страховой и накопительной пенсии;
• суммы взносов в ПФР, уплаченные за физлицо, которое является субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, и периоды трудовой деятельности, включаемые в его профессиональный стаж.

Указанный годовой отчет на 25 человек и более потребуется сдавать в ПФР в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно будет представлять в бумажном виде.

До 2017 года сведения о стаже работников входили в состав РСВ-1 и представлялись по итогам каждого квартала. С 2017 года сведения о стаже становятся ежегодными, но, по-прежнему, должны будут сдаваться в ПФР.

Копии персонифицированной отчетности работникам

Копии всех форм отчетности в ПФР с 2017 года работодатель обязан будет выдавать физлицам в следующие сроки (новая редакция п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

• не позднее 5 календарных дней с момента обращения лица (в общем случае);
• в день увольнения физлица или расторжения гражданско-правового договора (если человек увольняется).

Заметим, что подобные требования для работодателей существовали и до 2017 года. Однако было установлено, что выдавать работникам или подрядчикам копии отчетности работодатели обязаны независимо от факта обращения физлиц за ними. Выдавать копии необходимо вместе с представлением в фонд соответствующих форм отчетности (абз. 1 п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

С 2017 года выдавать копии нужно будет только при обращении работников или при увольнении. Соответственно, выдавать каждый месяц копии, например, СЗВ-М со следующего года будет необязательно.

Возмещение расходов из ФСС

В 2017 году работодатели, по-прежнему, будут вправе возмещать суммы пособий из бюджета ФСС. Однако порядок действий работодателей изменится.Напомним, что в 2016 году пособия и другие выплаты за счет ФСС страхователи отражали в таблице 2 формы расчета 4-ФСС. Потом ФСС проводил камеральную проверку расчета 4-ФСС и принимал решение: возмещать пособие или нет.

С 2017 года алгоритм действий будет иной. Сначала работодатель отразит расходы на выплату пособий в едином расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС. Получив расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Кто будет проводить проверки

С января 2017 года проводить камеральные и выездные проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут ИФНС. Проверять правильность начисления и уплаты взносов налоговики будут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов. Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как мы уже сказали, будет проводить ФСС. ПФР будет проверять только персонифицированный учет, а именно – форму СЗВ-М и ежегодный отчет о стаже.

Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут внебюджетные фонды. Если фонд выявят недоимку или другие нарушения, то о них сообщает налоговикам. И налоговики уже будут заниматься взысканием и привлечением к ответственности.

Штрафы с 2017 года

Как видно, контролировать страховые взносы будут ФНС и ФСС. А ПФР будет проверять лишь персонифицированные отчеты. Поясним, каких штрафов можно ожидать с 2017 года от всех этих контролеров.

Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

	Пенсионное страхование	Социальное страхование	Медицинское страхование
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов		2,9%	5,1%
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов			5,1%
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы. 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть	13%	2,9%	5,1%
Аккредитованные IT-организации	8%	2%	4%
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток»		1,5%	0,1%

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

С 2017 года произойдут изменения по страховым взносам. Обновится состав отчетности, появятся новые формы отчетов, добавится новый вид штрафа, и базу по взносам мы будем определять по-новому. ФНС возьмет под крыло пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС будет принимать взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи не прекратят взаимодействовать с ПФР, который будет принимать персонифицированную отчетность и еще один новый отчет.

Изменения в законах по взносам

Изменения будут опираться на два новых закона: Федеральный закон от 3 июля 2016 №243-ФЗ и Федеральный закон от 3 июля 2016 №250-ФЗ . С двумя новыми документами связаны следующие изменения:

• В начале 2017 года в Налоговом кодексе появится 34 глава «Страховые взносы», где будут перечислены правила расчета и уплаты взносов.
• Первая часть Налогового кодекса изменится так, чтобы все правила для налогов распространились на страховые взносы.

Также с января 2017 года перестанет действовать прежний Федеральный закон о страховых взносах и вступят в силу новые редакции законов о персонифицированном учете, обязательном соцстраховании и страховании от травм на производстве.

Правила расчета суммы страховых взносов в 2017 году

Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы так же нужно будет начислять с выплат и прочих вознаграждений физлицам, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. База для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохранится предельная величина базы — 718 000 рублей. Для пенсионных взносов сохранится лимит, свыше которого взносы начисляются по ставке не 22%, а 10% - 732 000 рублей. Тарифы и льготы тоже не изменятся.

Изменение будет касаться суточных: в 2016 году освобождаются от взносов все суточные, которые закреплены в коллективном договоре или локальном акте. С 2017 года от взносов освобождаются суммы до 700 рублей для командировок по стране и суммы до 2 500 рублей для заграничных командировок.

Также появится уточнение по поводу натурдохода. В 2016 году в базу входит стоимость товаров или услуг, указанная в договоре. С 2017 стоимость нужно будет определять, исходя из рыночных цен, по правилам ст. 105.3 НК РФ . НДС не исключается из облагаемой базы.

По части взносов на травматизм и профзаболевания все останется без изменений: суточные будут по-прежнему освобождены от взносов, а натурдоход будет учитываться по ценам договора.

Уплата страховых взносов в 2017 году

Сроки уплаты взносов не изменятся: взносы нужно будет по-прежнему перечислять до 15 числа месяца, следующего за отчетным (как предписывает п. 3 ст. 431 НК РФ). Рассчитывать и уплачивать взносы следует в рублях и копейках. Новые КБК для уплаты взносов в налоговую будут известны к 1 декабря 2016 года. КБК для перечисления взносов в ФСС не поменяются.

Отчетность в налоговую

С 2017 года страхователи будут отчитываться за взносы перед налоговой. Форма нового расчета по страховым взносам уже разработана, в ней титульный лист, три раздела и 10 приложений. Расчет предстоит сдавать в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. Организации и ИП с числом сотрудников до 25 могут отчитываться на бумаге, все прочие должны сдавать расчет в электронной форме.

В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.

Отчетность в фонды

Форма 4-ФСС с 2017 года сократится, теперь ею нужно будет отчитываться только по взносам за травматизм и профзаболевания. Сроки сдачи останутся прежними: отчет в бумажном виде нужно сдать в течение 20 дней после отчетного квартала, а электронный отчет — в течение 25 дней.

Перенесется срок сдачи ежемесячного отчета СЗВ-М: в 2016 году страхователи сдают его до 10 числа месяца, с 2017 года будут сдавать до 15 числа.

В 2017 году появится еще один новый отчет, который нужно будет ежегодно сдавать в ПФР. В новом документе страхователи будут давать информацию о стаже сотрудников и сдавать его до 1 марта в год, следующий за отчетным. Если в компании меньше 25 сотрудников, то отчет можно будет сдать на бумаге, если 25 и более — только в электронном виде.

Если нужно сдать первичные или уточненные отчеты за 2016 год в течение 2017-го, то документы направляйте в фонды по формам, актуальным для 2016 года.

Проверки по страховым взносам в 2017 году

С 2017 года налоговая будет проверять правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые сейчас действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС будет заниматься камеральными и выездными ревизиями не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет: форма СЗВ-М и новый ежегодный отчет о стаже сотрудников.

Проверки переходного периода, которые назначены на 2017 год, но относятся к 2016 году или более ранним периодам, проведут фонды. Если они обнаружат нарушения, то сообщат о них налоговой службе, которая примет необходимые меры.

Новые штрафы за нарушения по взносам с 2017 года

За нарушения по взносам (кроме взносов в ФСС) с 2017 года будет наказывать налоговая. Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, будут применяться с нового года в отношении взносов. Например, непредставление расчета по взносам будет караться по той же схеме, что и непредставление налоговой декларации (минимальный штраф 1000 рублей) - на основании ст. 119 НК РФ.

Нарушения по взносам на травматизм и профзаболевания будет контролировать ФСС. Штрафы составят от 5 до 40% от суммы начисленных взносов.

ПФР будет назначать штрафы двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 рублей для каждого сотрудника) и за нарушение порядка при сдаче электронной отчетности (1000 рублей).

Изменения для самозанятого населения и ИП

Для ИП и самозанятых граждан мало что изменится. Сохранятся фиксированные платежи на пенсионное и медстрахование. Взносы на соцстрахование останутся добровольными, взносы на травматизм не будут платиться, как и прежде. Изменение касается ИП с доходом свыше 300 000 рублей. Сведения о доходах по-прежнему будут поступать в налоговую из деклараций, к фиксированной величине взносов по прежнему будет добавляться 1% от суммы, превышающей доходы в 300 000 рублей. Но будет отменено правило по которому из-за непредставления декларации взносы начисляются в максимальном размере. А значит, несдача декларации не повлечет для ИП увеличение взносов “за себя”. Расчеты по фиксированным взносам предприниматели и другие самозанятые лица по-прежнему не будут сдавать.

Все актуальные формы отчетов в 2017 году вы сможете найти в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать взносы, сформировать платежки и отчитаться по взносам. Познакомьтесь с возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность с нами.

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам , ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ . Взносы на травматизм по прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание : с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание , что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

Бесплатная консультация по налогам

Тарифы страховых взносов за работников в 2019 году

В 2019 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование (ОПС) – 22% .
• На медицинское страхование (ОМС) – 5,1% .
• На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев ).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2019 году изменилась лимиты для начисления взносов:

• на ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10% );
• на ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
• на ОМС – предельная величина отменена.

Обратите внимание , что в 2019 году были отменены льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций. В частности, это затронуло ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2019 году

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2019 году

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства	20%	—	—	20%
Благотворительные организации на УСН
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14%	—	—	14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	—	—	—	0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек	8%	4%	2%	14%

Примечание : льготникам, в случае превышения лимитов в 1 150 000 и 865 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2019 году

Примечание : дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 150 000 и 865 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп. взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

Оплата взносов на пенсионное страхование

Оплата взносов на медицинское страхование

Оплата взносов на социальное страхование

Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
• от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы ().

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

• КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
• КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

Примечание : страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчётности в рублях и копейках.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2019 году:СЗВ-СТАЖ , в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4-ФСС . Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям .

В 2019 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:

• В электронной – не позднее 25-го
• В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание , начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Полномочия по администрированию страховых взносов

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России.

Цель - реализация мер направленных на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также за счет оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Отчётность по страховым взносам в 2017 году

В связи с этим, расчеты РСВ-1 и 4-ФСС, предстчаляемые в ПФР и ФСС отменяются. Вместо них вводится Единый расчет , представляемый в налогоаве органы. В Едином расчёте отражаются суммы начисленных и уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования. Его форму планируется утвердить к 1 октября 2016 года.

Единый расчет по страховым взносам будет ежеквартальным. Срок представления - не позднее 30 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки представления в ИФНС России Единого расчета :

• 30 апреля - за I квартал,
• 30 июля - за первое полугодие,
• 30 октября - за 9 месяцев,
• 30 января* - за отчётный год.
  * года, следующего за отчетным.

Отчетность в ПФР и ФСС в 2017 году

C 2017 года ФНС Росии переданы только полномочия по администрированию страховых взносов. При этом ПФР продолжит ведение персонифицированного учета застрахованных лиц. Кроме того, назначение и выплата пенсий останется важнейшей функцией Пенсионного фонда. В ведении ФСС будет отвечать за выплату пособий. Следовательно, ПФР и ФСС необходимо получать соответствующую отчетность.

Отчетность в Пенсионный фонд в 2017 г.

• Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М , (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п)
  Представляется ежемесячно, с апреля 2016 г. *
• Сведения о стаже работников (форму и формат готовит ПФР).

* Крайний срок представления ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
До вступления в силу Федерального закона N 1040799-6 срок представления СЗВ-М - 10-е число.

Отчетность в Фонд социального страхования в 2017 г.

В ФСС будут представляться сведения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форму и формат готовит ФСС).

Единый сбор вместо взносов в ПФР и ФСС

Срок уплаты Единого сбора - не позднее 15-го числа масяца, следующего за расчетым. Если день уплаты выпадает на выходной, то день уплаты переносится на ближайший рабочий. Сбор уплачивают в рублях и копейках.

Уплата будет производится на специальный КБК Единого сбора, который утвердит Минфин России.

Единый сбор администрирует налоговая служба. При этом Сбор не являлся федеральным налогом и к налоговым платежам не относится. Следовательно, проводить зачеты между единым сбором и налогами нельзя.

Переход

Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13 и письмо ФНС России 02.02.2016 № БС-4-11/1539@

Мероприятия ФНС, ПФР и ФСС по передаче функций

• До 1 февраля 2017 года ПФР и ФСС проводят сверку со всеми плательщиками взносов.
• К 1 марта 2017 года ПФР и ФСС передают реестр плательщиков взносов, реестр застрахованных граждан и акты сверки в ИФНС (территориальные).

Результаты и возможные последствия

ФНС получит всю информацию по платежам страхователей и сопоставит данные, с учетом особенностей поступлений сумм НДФЛ и страховых взносов (в ПФР и ФСС). При обнаружении расхождений - проведет соответствующие проверки за период после 1 января 2017 года и за три предыдущих года: 2014г, 2015 и 2016 годы.

При обнаружении недоимок, не выявленных ранее ПФР и ФСС, потребует погашения. При этом штрафы, вероятно, взиматься не будут.

Если при проведении повторной выездной проверки выявлен факт совершения плательщиком страховых взносов нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной проверки, к плательщику страховых взносов не применяются штрафные санкции, за исключением случая, если невыявление факта правонарушения при проведении первоначальной проверки явилось результатом сговора между плательщиком страховых взносов и должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов.